Obligacions formals per transaccions exteriors, inversions i béns situats a l'estranger

Declaració de Transaccions amb l'Exterior al Banc d'Espanya. ETE

Els residents a Espanya amb actius a l'estranger, des de principis de 2013 estan obligats a presentar la nova Enquesta sobre Transaccions Exteriors (ETE). Aquesta obligació està establerta en la circular 4/2012 del Banc d'Espanya i introdueix diverses normes que estableixen que la informació sobre cobraments i pagaments exteriors que abans s'obtenia de les entitats financeres, a partir d'ara hauran de ser declarades pels titulars d'aquestes operacions.
Queden sotmesos a aquesta obligació els residents a Espanya, ja siguin persones físiques o jurídiques, que realitzin transaccions amb no residents o mantinguin actius o passius en l'exterior, si bé estan exempts de presentar aquesta declaració quan l'import de les transaccions o dels saldos no superi el milió d'euros.

El contingut de la declaració ha de detallar:

• La suma de cobraments i pagaments de totes les operacions per compte propi realitzats amb no residents, siguin pel concepte que siguin i independentment de com es liquidin (a través de comptes de residents a España o a l’exterior, per compensació o mitjançant lliurament d’efectiu).
• La suma de saldos i les seves variacions d’actius i passius exteriors.

La periodicitat de la declaració haurà de ser la següent:

• Mensual i dins dels 20 dies següents a la fi de cada mes natural, quan la suma, una a una i sense compensar, de les transaccions amb no residents realitzades durant l'any anterior, o la suma dels saldos d'actius i passius exteriors al 31 de desembre d'aquest any, siguin iguals o superiors a 300.000.000 €.
• Trimestral i dins dels 20 dies següents a la fi de cada mes trimestre natural, quan la suma, una a una i sense compensar, de les transaccions amb no residents realitzades durant l'any anterior, o la suma dels saldos d'actius i passius exteriors al 31 de desembre d'aquest any, siguin superiors a 100.000.000 € i inferiors a 300.000.000 €.
• Anual i no més tard del 20 de gener de l'any següent, quan la suma, una a una i sense compensar, de les transaccions amb no residents realitzades durant l'any anterior, o la suma dels saldos d'actius i passius exteriors al 31 de desembre d'aquest any, siguin inferiors a 100.000.000 € i superiors a 1.000.000 €.

Es pot presentar una declaració resumida quan ni les transaccions ni els saldos superin els 50 milions d'euros. En aquest cas caldrà declarar només els saldos inicial i final d'actius i de passius exteriors, la suma total de les operacions de cobrament i la suma total de les operacions de pagament del període declarat.

La declaració haurà de ser enviada telemàticament al Banc d'Espanya en els 20 dies següents a la finalització del període que es declara i serà necessari utilitzar un certificat digital

Existeix un règim sancionador per infracció en la presentació d'aquesta declaració, que actualment no s'aplica excepte per desatenció de requeriments, que estableix sancions que van des dels 3.000 euros de sanció mínima per a infraccions lleus, 6.000 euros de sanció mínima per a infraccions greus i 30.000 euros de sanció mínima per a infraccions molt greus.

La sanció per presentació fora de termini sense requeriment previ de l'Administracióés de 150 a 300 euros, si es realitza dins dels 6 primers mesos i de 300 a 600 euros, si es realitza transcorreguts més de 6 mesos.

Obligació d'informació sobre béns i drets situats a l'estranger. Model 720.

L'Ordre HAP/72/2013, de 30 de gener, va aprovar el model 720, i concretava l'obligació d'informar sobre béns i drets situats a l'estranger, que ja s'havia establert en la disposició addicional divuitena de la Llei 58/2003, de 17 de desembre.

Aquesta declaració s'ha de presentar dins del primer trimestre de l'any següent al que es refereixi i en ella els titulars formals i titulars reals han d'informar sobre:

• els comptes a l'estranger dels quals siguin titulars, beneficiaris o autoritzats
• títols, actius, i valors que es trobin dipositats o situats a l'estranger, així com les assegurances de vida o invalidesa i de rendes vitalícies o temporals de les quals siguin beneficiaris
• béns immobles i drets sobre béns immobles de la seva titularitat situats a l'estranger

S'eximeix d'aquesta obligació de declarar quan el valor dels mateixos no superi els 50.000 € per cada tipus de bé. La presentació en anys successius de la declaració informativa només serà obligatòria quan aquest límit hagi experimentat un increment superior a 20.000 €.
També s'eximeix de l’obligació de declarar:

• A entitats totalment exemptes en l'Impost de Societats.
• Respecte d'aquells béns i drets de persones jurídiques i altres entitats, així com establiments permanents, que es trobin registrats en la seva comptabilitat de forma individualitzada.
• Respecte de comptes, immobles i drets sobre els mateixos, de persones físiques que desenvolupin una activitat econòmica i portin la seva comptabilitat conformement al Codi de Comerç, sempre que aquests citats béns i drets estiguin registrats en aquesta documentació comptable de forma individualitzada.
• Respecte de comptes de persones físiques, jurídiques i altres entitats, obertes en establiments a l'estranger d'entitats de crèdit domiciliades a Espanya, que hagin de ser objecte de declaració per aquestes entitats en el model 196.

Existeix un règim sancionador per inexactitud o falta de declaració que estableix una sanció mínima de 10.000 euros i de fins a 5.000 euros per dada. També s'estableix una sanció mínima de 1.500 euros i de fins a 100 euros per dada per presentació fora de termini.
Comunicacions a la Direcció general de Comerç i Inversions
El Reial Decret 664/1999 de 23 d'abril sobre inversions exteriors establia el règim jurídic de les inversions estrangeres a Espanya i de les espanyoles a l'exterior i establia l'obligació de presentar una sèrie de declaracions quan es realitzen:

1. Inversions estrangeres a Espanya

Amb caràcter general aquestes declaracions han de ser realitzades pel titular no resident, si  la formalització de la inversió i la declaració es realitza a través de fedatari públic.
Quan la inversió es realitza en valors negociats o fons d'inversió, la declaració la realitza la societat d'inversió o entitat de crèdit, o la societat gestora.
Si la inversió es realitza en valors no negociats, la declaració la realitza en el seu cas, l'entitat dipositària (accions nominatives declara la societat espanyola objecte d'inversió).

2. Inversions espanyoles a l'exterior

Amb caràcter general aquestes declaracions les realitza el titular de la inversió en:

- Participacions en societats estrangeres.

- Constitució o ampliació de sucursals.

- Béns immobles amb valor superior a 1.502.530 euros.

- En cas de valors negociables, si la inversió es realitza a través d'empreses de serveis d'inversió o entitats de crèdit residents, realitzaran la declaració aquestes entitats.

El termini de presentació és d'un mes des de que es realitza la inversió.